[摘 要] 随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文提出了应收账款产生的主要原因，针对企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。

[关键词] 应收账款 存在问题 对策

应收账款是指企业对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未收回的，被购货单位和接受劳务的单位所占有的本企业资金。在市场经济条件下，出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销等优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。造成应收账款问题的原因,归纳有如下两点：

一、客观因素

1.商业竞争。随着市场竞争的日趋激烈，企业为了在竞争中求得生存，经常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日俱增。

2.收入的确认与收到货款的时间不一致,结算手段落后使货款结算需要占用较长时间，这样就形成了应收账款。

3.企业缺乏商业信用意识，没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回；企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等。

4.企业为减少库存，降低存货风险和节约支出，当企业存货较多时，一般都会采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少库存，节约相关的开支。

二、企业自身的原因

1.内控制度不健全。企业领导在追求业绩时采用大量的赊销手段，而企业对赊销行为发生前又没有相应的审批监控制度，对客户的资信情况了解不够，企业沉淀下来的应收账款没有及时地进行具体分析。

2.企业内部各部门间协调不够。管理职责不清，基础管理工作薄弱，尤其是销售部门与财务部门间缺乏必要的沟通与联系，销售部门往往以增加销量为目标，而不重视销售款的催收，财务部门未能很好地履行监督管理职能，会计核算粗放，不能定期对账，清欠手段单一，力度不够，给企业带来不必要的风险。

3.企业指标体系的设置不科学。在设置考核指标时过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致盲目地追求产值、收入、利润，而对应收账款却不够重视。

4.缺乏应有的风险意识。在建立信用关系时，忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款发生和回收带来风险。

一、控制企业赊销额度，对应收账款实施动态管理

企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，对已经确定的赊销额度，要记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。应收账款动态管理的手段：对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失的目的。

二、企业可根据自己的实际情况，选择合适的方法计提坏账准备金。

提取坏账准备金可分三种：

1.账龄分析法。账龄分析法是根据时间拖欠的长短来分段估计坏账的一种方法。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。2.余额百分比法。我国现行财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额0.3%-0.5%计提坏账准备,计入管理费用。3.赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。

三、建立企业内部控制管理制度

1.实行应收账款的责任管理、引入激励机制，实施奖惩措施。对营销部门建立营销责任，可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩，以充分调动其积极性，从而加速应收账款的回收。2.建立应收账款挂账审批制度。对每一笔账款业务的发生，审批人都被确认是责任人。企业可根据实际情况，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限；超过审批权限的，必须请示上一级领导同意后方可批准。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆死账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。3.建立切实可行的对账制度。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对。财务要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方因财务上的差距，而造成呆、死账现象。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。在现实的工作中，要求财务部门和销售部门加强沟通，提高对账效率。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算，工作岗位设置也要做到不相容职务相互分离。

四、强化企业法律意识，维护企业合法权益。在销售合同签订之前，企业的财务部门应会同销售门、法律部门对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面作较为全面的分析和判断。对于有潜在风险的债务企业，要做好法律防范的基础工作，为减少坏账的发生树起第一道防线。对于逾期的货款，凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的，要诉诸法律进行清缴。

五、建立客户档案，对客户的资信实行动态管理。企业对经销商的信用管理要采取动态的管理办法即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定，建立客户档案，及时了解和掌握客户的生产、经营、资产、负债、经营人员变动和财务状况等相关信息，以确定其是否具有履行合同的能力和独立承担民事责任的能力。对资信下降的客户要及时采取减少发货、实行担保和加强催收等预防和减少风险的措施，对资信差、长期拖欠货款的客户要停止发货。

六、建立应收账款转让市场。应收账款管理的目标是保证企业一定收益的前提下风险最小。应收账款转让市场是比较适合我国国情的，它是在一定的经济条件下,出售与转让应收账款的一种买卖场所。通过应收账款转让市场可以使债权人收回部分账款,加快资金周转,缓解“三角债”矛盾。

应收账款是企业的一项重要的流动资产，也是企业营运资金管理的重要环节。通过应收账款管理机制的建立，对应收账款全程实行规范管理，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，就能使企业在保证一定收益水平的前提下，降低风险水平，保证企业经营的安全。

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